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[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

　　1.直接转销法

　　只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项，即

　　借：资产减值损失

　　贷：应收账款

　　2.备抵法

　　(1)按期估计坏账损失

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　(2)待坏账实际发生时

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款、其他应收款等

　　坏账准备的账务处理

　　注：期末余额一般在贷方

　　1.坏账准备可按以下公式计算：

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。

　　2.企业计提坏账准备时：

　　借：资产减值损失—计提的坏账准备

　　贷：坏账准备

　　3.已确认并转销的应收款项以后又收回：

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　4.企业发生坏账损失时：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款、其他应收款等

　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　(一)交易性金融资产应设置的会计科目

　　交易性金融资产——成本

　　——公允价值变动

　　公允价值变动损益

　　投资收益

　　公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。

　　(二)交易性金融资产的取得

　　借：交易性金融资产—成本(公允价值)(初始确认金额)

　　应收股利(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利)

　　或应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)

　　投资收益(取得时所发生的相关交易费用)

　　贷：其他货币资金—存出投资款

　　注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。

　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

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