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　　货币资金

　　一、库存现金

　　(一)备用金

　　①开立备用金

　　借：其他应收款——备用金

　　贷：库存现金

　　②报销时补回预定现金

　　借：管理费用等

　　贷：库存现金

　　③撤销或减少备用金时

　　借：库存现金

　　贷：其他应收款——备用金

　　(二)现金的清查

　　1.现金短缺时：

　　(1)批准前：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

　　(2)查明原因，批准后：

　　借：其他应收款(过失人或保险赔偿)

　　管理费用(无法查明原因的)

　　贷：待处理财产损溢

　　2.现金溢余时：

　　(1)批准后：

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　(2)查明原因，批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款(应付给X单位或个人)

　　营业外收入(无法查明原因的)

　　二、其他货币资金

　　(一)银行汇票存款

　　1.购货企业

　　(1)企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：

　　借：其他货币资金——银行汇票

　　贷：银行存款

　　(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

　　借：材料采购/原材料/库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——银行汇票

　　(3)采购完毕收回剩余款项时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——银行汇票

　　2.销货企业

　　收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(二)银行本票存款

　　1.购货企业

　　(1)企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：

　　借：其他货币资金——银行本票

　　贷：银行存款

　　(2)企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：

　　借：材料采购/原材料/库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——银行本票

　　2.销货企业

　　收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(三)信用卡存款

　　1.企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：

　　借：其他货币资金——信用卡

　　贷：银行存款

　　2.企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：

　　借：管理费用

　　贷：其他货币资金——信用卡

　　3.企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：

　　借：其他货币资金——信用卡

　　贷：银行存款

　　4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——信用卡

　　(四)信用证保证金存款

　　1.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：

　　借：其他货币资金——信用证保证金

　　贷：银行存款

　　2.企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

　　借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——信用证保证金

　　3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——信用证保证金

　　(五)存出投资款

　　1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　贷：银行存款

　　2.购买股票、债券等时：

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金——存出投资款

　　(六)外埠存款

　　1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　贷：银行存款

　　2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：

　　借：材料采购/原材料/库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　3.采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——外埠存款

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