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　　4.留存收益(盈余公积和未分配利润)的会计核算

　　(1)结转本年盈利

　　借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

　　(2)本年亏损

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：本年利润

　　(3)提取盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　贷：盈余公积

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　(4)宣告现金股利(股东会、股东大会宣告时)

　　借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——应付现金股利

　　实际发放时：

　　借：应付股利

　　贷：银行存款

　　(5)(股东会、股东大会)宣告股票股利时不需作会计分录

　　实际支付股票股利：

　　借：利润分配——转作股本的股利

　　贷：股本

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——转作股本的股利

　　(6)盈余公积补亏

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　借：利润分配——盈余公积补亏

　　贷：利润分配——未分配利润

　　【注意】

　　(1)期末，只有“利润分配—未分配利润”有余额，“本年利润”、“利润分配”的其他明细科目期末都得转入“利润分配—未分配利润”。

　　(2)“利润分配—未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累积未分配的利润;如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。

　　(3)“利润分配—未分配利润”明细科目的余额就是资产负债表中的未分配利润的填写金额。

　　(4)本年利润补亏，属于自然弥补，无需做会计分录，因此不会引起留存收益、所有者权益变化。

　　(5)期末未分配的余额=期初未分配利润余额+本年净利润(或-本年净亏损)-提取的盈余公积+转回的盈余公积补亏-宣告的现金股利-发放的股票股利

　　(6)期末所有者权益的余额=期初所有者权益余额+本年净利润(或-本年净亏损)-宣告的现金股利+追加的投资额

　　(7)所有者权益各种交易的比较

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