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　　第四节　应交税费

　　应交税费概述

　　企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

　　【提示】企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题•多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.耕地占用税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

　　【例题•多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.企业进口原材料交纳的进口关税

　　B.企业商务用车交纳的车船税

　　C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

　　【答案】AC

　　【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确;企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。

　　应交增值税

　　(一)增值税概述

　　1.增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(以下简称应税劳务)，销售应税服务、无形资产、不动产(以下简称应税行为)，以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

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