>>>2018年初级会计职称《会计实务》预习考点第五章

　　其他业务成本

　　其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。

　　基本账务处理：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料

　　周转材料

　　累计折旧

　　累计摊销

　　应付职工薪酬

　　银行存款等

　　期末，本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　【举例】2017年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。该公司应编制如下会计分录：

　　【答案】

　　(1)销售实现时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 1 700

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　(2)期末，结转成本到本年利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　【举例】2017年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2 000(240 000÷10÷12)元。甲公司应编制如下会计分录：

　　【答案】

　　(1)每月摊销时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(2)期末结转成本到本年利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　 24 000(2000×12)

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　24 000

　　【举例】2017年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40 000元，增值税专用发票上注明销售收入100 000元，增值税税额为17 000元，款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：

　　【答案】

　　(1)出售包装物时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 117 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　17 000

　　(2)结转出售包装物成本：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　40 000

　　(3)期末结转成本到本年利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　40 000

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