第二节　所得税费用

 

　　税会为什么会有差异呢?

　　【举例】甲公司和乙公司全年会计利润均为1 000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中有100万元税收罚款。

　　甲公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)

　　乙公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)

　　乙公司应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。

　　【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。

　　一、 应交所得税的计算

　　当期所得税即为当期应交所得税。

　　应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

　　应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

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