第二单元 车辆购置税和车船税

　　城市维护建设税与教育费附加

　　(一)城市维护建设税(简称城建税)

　　1. 纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人;包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

　　2. 税率

　　(1)城市维护建设税实行地区差别比例税率，一共3档(7%、5%、1%)。

　　(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　(3)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　3. 计税依据

　　(1)城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

　　(2)纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据;但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　4. 应纳税额的计算

　　应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率

　　5. “进口不征，出口不退”

　　(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　(2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　6. 城市维护建设税属于附加税，其征管方法完全比照增值税、消费税的有关规定办理。

　　(二)教育费附加

　　1. 征收范围：税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。

　　2. 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。

　　3. 征收比率：3%。

　　4. 计算方法

　　应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%

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