三、结算资金

　　(一)应收、应付票据

　　1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　2、以应收票据抵偿应收账款

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　应收内部单位款

　　3、带息应收票据计提利息

　　借：应收票据

　　贷：财务费用(票面价值×利率)

　　4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)

　　借：银行存款(扣除贴现息后的净额)

　　财务费用(贴现息)

　　贷：应收票据(或短期借款)

　　5、公司持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)

　　借：银行存款(实际收的金额)

　　财务费用(实际收的金额小于账面余额的差额)

　　贷：应收票据(或短期借款)

　　财务费用(实际收的金额大于票据账面余额的差额)

　　6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

　　借：应收账款(应收本息)

　　应收内部单位款(应收本息)

　　贷：银行存款

　　7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款

　　借：应收账款

　　应收内部单位款

　　贷：短期借款

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