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　　(二)交易性金融负债

　　1、承担交易性金融负债时

　　借：银行存款

　　投资收益

　　贷：交易性金融负债(本金)

　　2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息

　　借：投资收益

　　贷：应付利息

　　3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融负债(公允价值变动)

　　资产负债表日，公允价值低于其账面余额

　　借：交易性金融负债(公允价值变动)

　　贷：公允价值变动损益

　　4、出售时

　　借：交易性金融负债(本金)

　　交易性金融负债(公允价值变动)

　　借或贷：投资收益

　　贷：银行存款

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

　　借：投资收益

　　贷：公允价值变动损益

　　或

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

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