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　　持有至到期投资的初始计量

　　1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;

　　【案例引入】A公司2015年2月1日购入B公司债券，面值1000万元，票面利率为9%，该债券于2014年初发行，每年末付息，到期还本。假定B公司本应于2014年末结付的利息延至2月6日才兑付。债券买价1100万元，另付交易费用7万元。

　　【答案解析】入账成本=买价1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易费用7=1017(万元)

　　借：持有至到期投资——成本1000

　　——应计利息7.5(90×1/12)

　　——利息调整9.5

　　应收利息90

　　贷：银行存款1107

　　2.一般会计分录

　　借：持有至到期投资——成本(面值)

　　——应计利息(未到期利息)

　　——利息调整

　　(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)

　　(溢价记借方，折价记贷方)

　　应收利息(分期付息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款

　　【关键考点】持有至到期投资的入账成本要与交易性金融资产区分开，关键在于交易费用的处理上。

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