复盘2018年政策走向，纾困实体经济、与市场共度时艰，是减税的主要逻辑。这条逻辑主线，仍然适用2019年。随着个人收入水平的提高、财产的积累，包括个税、房地产税等直接税，将扮演更为重要的角色。

　　2019年1月1日，新个税法正式全面落地。

　　“究竟是哪个编号，房贷合同、购房合同编号有一堆，我现在有点乱!”

　　“爹妈到今年7月份才年满60周岁，现在就需要填报吗?”

　　“单位全称以及纳税编号在哪里能查询到?”

　　这两天很多人都在翻看各种证件或资料，将一列列信息编号输入“个人所得税”app。各方适应需要时间，但大家也充满期待——在1月份发薪日，个税减税红利会切实落地。

　　个税新政的落地，更多个体将对国家税收的征集有更清醒的意识。归功于信息技术的发展，个体很容易完成包括子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息和房租、赡养老人等信息的填报。不同部门整合的公民信息，互相比对、互相充实，能打造一个更完备的自然人涉税信息系统。

　　曾经，面向个人直接征税是件成本高昂、难以实现的事情，未来将变得更容易。这有利于我国税制的优化，企业税负、流通环节税负能进一步减轻，而面向个人收入、财产的税收占比将提高。

　　可以预见，随着个人收入水平的提高、财产的积累，包括个税、房地产税等直接税，将扮演更为重要的角色。

　　财政要真减税

　　以个税为代表的税制改革在加快推进，而2018年政策的主题词在“减税”，外界从来没有像2018年这般渴望减税。

　　财政这边风景“独好”，是减税呼声渐起的重要原因。2018年上半年国内增值税、个税分别增长了16.6%、20.3%，相比同期GDP 6.8%的增速要高出一大截。

　　财政部在每个季度的数据发布会上，都需要不断解释，财政收入是按现价计征的，GDP是不变价计算的，工业品价格的回升、上游企业利润的改善、居民收入水平的提高等，带动税收实现较快增长。

　　2018年初政府已经明确了减税降费的安排，包括增值税、个税等减税举措，预计全年再为企业和个人减税8000亿元。税收收入保持较快增长，GDP没有赶上，意味着政府从国民收入分得更多，整体宏观税负在上升。

　　财政收入维持较高增长，与市场感知到的实体经济状况并不一致。2018年4月份中美贸易摩擦升级，外部环境发生了明显变化。国内经济运行也面临压力，当时市场融资渠道收紧，部分民企资金链断裂、经营愈发困难，与地方政府深度绑定的城投公司部分出现信用事件，都反映出现实的焦灼。

　　2018年究竟发生了什么，为何财政收入形势如此超预期?这需要往前追溯，其实2018年只是延续了2017年的走势。

　　拉长时间轴来看，随着2008年四万亿刺激政策效用的减退，我国GDP增速从2010年开始整体不断下行。2014年“新常态”的提出就是基于此，我们需要适应经济从高速转为中高速的现状，还需要消化刺激政策带来的“产能过剩”等问题。

　　财政收入作为政府从GDP中分享来的部分，自然也要进入“新常态”。2013-2016年的财政数据反映很明显，财政收入告别了动辄20%以上的超高增速，回落到个位数的“中低速”增长。

　　到2016年下半年，随着去产能效果的显现、上游工业品价格的回升、上游企业利润的大幅改善，财政收入形势随之好转。2017年财政收入形势明显好转，每月税收收入均保持两位数增长，全年税收录得10.7%的增速。2018年延续了该趋势，上半年税收收入累计增长14%。

　　纾困实体经济

　　财政形势的好转，在2017年是经济企稳向好的标志之一，到2018年却成为社会热议的焦点，因为内外形势都在改变。

　　2018年我国内外因素的交织让下游民企经营出现困难，外部不确定性因素增强，很大地动摇了市场年初较为乐观的预期。部分外向型企业抢出口，并对出口前景表示担忧，政策也在积极响应，包括调整出口退税政策、出台帮扶受影响员工再就业的预案等。

　　财政收入蒸蒸日上，对比着艰难经营的企业，减税变得理所当然。

　　2018年上半年GDP增速6.8%，相较2017年仅仅回落了0.1%，经济运行仍然平稳。但2018年总是有各种各样不同的消息，影响了市场的信心。

　　2018年5月份，社会消费品零售总额当月增长8.5%，比这个增速更低的要追溯到15年前。一向平稳的消费数据骤跌，引发市场对于“消费降级”的讨论。

　　前些年网购的持续火爆，围绕住房、汽车等大类消费的较快增长，都在2018年迎来了拐点。房贷加杠杆、房地产财富效应减弱、居民收入增速放缓等，都让消费行为更趋理性。

　　扩大内需、提振消费，很快成为政策着力点。其中，个税改革加快推进。2018年6月下旬，个税法首次上会。一审未提交表决，个税法草案随即对外公开征求意见。7月底，个税法草案完成征求意见。没有太多犹豫，8月底个税法提交二审并获得通过。

　　8月底个税法刚获通过没多久，企业社保转交税务部门征管一事，又让广大中小企业惶惶不安。我国社保名义缴费率很高、实际缴费率偏低，是很多中小企业的“原罪”之一。社保转交税务征收本有利于规则的统一，也有利于社保基金的可持续运行，但适用更高的费率也将会加剧企业的死亡。

　　社保降费变得很迫切，政策反应也很快。9月份，两次国务院常务会议部署抓紧研究适当降低社保费率，确保总体不增加企业负担。

　　进入2018年第三季度，实体经济下行压力进一步加大，政策也随之加码。9月20日，国务院总理李克强在出席夏季达沃斯论坛时对外表示，“将实施更大规模的减税、更加明显的降费”。

　　为企业减税降负

　　复盘2018年政策走向，纾困实体经济、与市场共度时艰，是减税的主要逻辑。

　　这条政策逻辑主线，仍然适用2019年。企业投资意愿不强、居民消费增长受限等仍会持续，企业抢出口提前释放了2019年的部分需求，外部需求持续疲软。

　　全国财政工作会议对2019年减税政策有更具体的安排，将实行普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业税收负担，支持实体经济发展;对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收减免;全面实施修改后的个人所得税法，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负等。

　　针对企业的减税政策将进一步加码。作为第一大主体税种，增值税是绕不开的。2018年为了降低制造业、交通运输业的负担，增值税17%、11%这两档税率各下调了1个百分点，降至16%、10%。

　　经2018年调整后，我国增值税有16%、10%、6%三档税率，将朝着三档并两档、税制更为简洁中性公平的方向转变。

　　对应2018年增长较快的国内增值税，下调1个百分点显然还不够。外界普遍预计，2019年增值税税率还会进一步下调。

　　社科院财经战略研究院研究员杨志勇对21世纪经济报道记者表示，16%、10%这两档税率，对应着制造业等实体经济，有望继续下调。当前经济形势下，三档并两档，只能是高档税率并入到低档税率，比如是否将10%并入到6%，还要看具体减税力度。

　　财政工作会议提到的“普惠性减税”，针对小微企业的更多减税政策有望出台。按照中央经济工作会议部署，2019年要把稳就业摆在突出位置。数量众多的小微企业，在稳就业上发挥着很大的作用。

　　房地产税立法会加快吗?

　　除了出于稳就业、提高居民收入考虑，需要降低企业税负。消费增速的趋势放缓，也需要降低个人税负。

　　2019年新个税法的全面落地，是提高居民获得感、提振消费的主要举措。无论是起征点从3500元/月提高到5000元/月，还是引入专项附加扣除，都能减轻大部分纳税人的负担。

　　个税目前是我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。除了减税，个税新政还有优化税制的用意。个税改革引入综合税制，实行对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许经营权使用费收入四类收入的合并纳税，旨在增强个税调节功能、促进社会公平。

　　“像我们这类除了工薪收入之外，还有较多劳务报酬的人群，在新个税法的条件下，因为收入合并纳税，并适用统一的综合税率表，最高边际税率达到45%，相较之前税负很可能是上升的。”有高校学者对21世纪经济报道记者表示。

　　加强个税的调节功能，意味着部分高收入群体的税负将有所回归，其避税空间将进一步缩小。2018年已经在做这部分工作，典型的像由范冰冰引发的影视圈补税风波。

　　新个税法开启了一个新时代，将更广泛的自然人与税务机关直接联系上了。我国以流通环节税种居多，多由企业完成税收的缴纳工作，个税也多由单位代扣代缴，个人虽然可能是税收的实际负担者，但并不怎么参与税收征集缴纳的过程。

　　2019年之后，子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息和房租、赡养老人专项附加扣除的享有，需要自然人自行填报相关信息。综合按年纳税的机制，需要纳税人参与到年度汇算清缴，实行税收的多退少补。这是纳税习惯的很大改变，纳税的责任更多归还给了个人。

　　目前这些专项附加扣除，部分引入了夫妻关系、亲子关系。随着自然人涉税信息的完善，未来以家庭作为纳税单位也将变成可能。

　　当然，在大家享受减税红利的同时，同样拜信息系统所赐，个人的收入、财产等信息将更趋完备，个税也能实现更大程度上的应收尽收。

　　近年来，随着我国居民收入的提高，个税收入一直保持着较高的增速。长远来看，居民收入的增长，将助推个税规模的进一步壮大。

　　另一与个人直接相关的税种是房地产税，2018年其实也未曾远离公众视线。3月初，全国两会期间消息显示，全国人大预工委、财政部及其他有关方面正在抓紧起草和完善房地产税法草案。4月份在省级人大、省级财政系统内部，曾就草案征求过意见。9月份，本届全国人大常委会立法规划中，房地产税法列为第一类项目，拟在本届任期内提请审议。

　　出于更公平的税制体系建设，房地产税是必不可少的。不过，在2019年稳定预期、提振信心等诉求下，更大规模减税降费是主基调，房地产税法在全国层面的立法有可能会加快，但各地仍然会谨慎对待其具体落地。

　　相关推荐：

　　2019年会计职称考试时间 ※ 考试科目 ※ 准考证打印时间

　　会计职称万题库 ※ 会计职称考试大纲 ※ 会计考试教材

　　会计职称历年真题汇总※心得技巧※会计职称模拟试题