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　　第十七章 外币折算

　　一、单项选择题

　　1、关于记账本位币，以下表述中不正确的是()。

　　A、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在期末编制财务报表时应折算为人民币

　　B、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

　　C、企业确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

　　D、企业变更记账本位币会产生汇兑差额

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核记账本位币的变更。

　　【答案解析】 企业变更记账本位币时，由于是采用变更当日的即期汇率统一将所有项目折算为变更后的记账本位币，因此不会产生汇兑差额。

　　2、A公司为国内外贸自营出口企业，其产品销售收入的40%以欧元结算，60%以美元结算，其人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等85%以上在国内采购并以人民币计价，其余部分以欧元计价。A公司取得外币营业收入在汇回国内时直接兑换为人民币存款，且A公司对欧元、美元波动产生的外币风险进行了套期保值。不考虑其他因素，则A公司应采用的记账本位币为()。

　　A、人民币

　　B、美元

　　C、欧元

　　D、任意币种

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核外币交易的会计处理。

　　【答案解析】 A公司虽然为外贸出口企业，但因其营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且对外币风险进行了套期保值，汇率波动对A公司影响不大，因此A公司应以人民币作为记账本位币。

　　二、多项选择题

　　1、企业在对外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。

　　A、以外币购入金融资产

　　B、外币购销业务

　　C、外币借款业务

　　D、接受外币投资业务

　　【正确答案】 ABC

　　【知 识 点】 本题考核记账本位币的确定。

　　【答案解析】 选项D，外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

　　2、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有(　)。

　　A、接受投入的外币资本折算差额

　　B、买入外汇时发生的折算差额

　　C、卖出外汇时发生的折算差额

　　D、外币会计报表折算的差额

　　【正确答案】 BC

　　【知 识 点】 本题考核外币交易发生日的初始确认。

　　【答案解析】 接受外币资本投资时不会产生折算差额;买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益;外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益中单设项目反映。所以此题正确选项为BC。

　　3、下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。

　　A、预付款项

　　B、持有至到期投资

　　C、长期应收款

　　D、预收款项

　　【正确答案】 AD

　　【知 识 点】 本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。

　　【答案解析】 预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

　　三、判断题

　　1、企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。( )

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核外币财务报表的折算。

　　【答案解析】 差额应自“财务费用”转入“外币报表折算差额”项目。

　　2、业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。()

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核企业记账本位币的确定。

　　【答案解析】 以人民币以外货币为记账本位币的，在编制财务报表时应当折算为人民币。

　　3、在境内的子公司、合营企业、联营企业，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，不得认定为境外经营。(　　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【知 识 点】 本题考核境外经营记账本位币的确定。

　　【答案解析】 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也视同境外经营。

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