【不定项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2018年12月发生如下交易或事项：

　　(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

　　(4)19向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为6400元，款项已存入银行。

　　(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)-(2)，甲公司应确认的现金折扣为(　　)元。

　　A.1200

　　B.2000

　　C.1500

　　D.1800

　　2.根据资料(3)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借记“其他应收款”60000元

　　B.借记“长期待摊费用”60000元

　　C.贷记“银行存款”60000元

　　D.贷记“长期待摊费用”60000元

　　3.根据资料(4)，下列各项中，甲公司处理正确的是(　　)。

　　A.货款尚未收到不符合收入确认条件

　　B.货款尚未收到，确认应收账款104400元

　　C.货款尚未收到，确认应收账款90000元

　　D.确认主营业务收入90000元

　　4.根据资料(6)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元

　　B.出售包装物时，贷方确认营业外收入40000元

　　C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本26400元

　　D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

　　5.根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为(　　)元。

　　A.471200

　　B.411200

　　C.441200

　　D.431200

　　【所属章节】

　　第五章 收入、费用和利润

　　【答案及解析】

　　1.正确答案：A

　　答案解析：甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200(元)，相应的会计处理为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　69600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 　 9600

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 68400

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 69600

　　2.正确答案：B，C

　　答案解析：经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：

　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　3.正确答案：B，D

　　答案解析：甲公司的会计处理为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 14400

　　4.正确答案：A，D

　　答案解析：甲公司正确的会计处理为

　　出售包装物时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46400

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　6400

　　结转出售包装物成本：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　5.正确答案：C

　　答案解析：甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200(元)。

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