（1）税种结构

　　按课税对象，分为商品税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（中外企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税和契税）和其他税类。

　　按税负转嫁与否，分为直接税（所得税、财产税）和间接税（商品劳务税）。

　　按收入的财政次级归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税

　　按各税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种。

　　以什么税种为主体税，是区别不同税制结构的重要标志。

　　商品税是我国的主体税占2/3，所得税占1/5.

　　生产决定分配，经济决定财政，因而经济结构决定税制结构

　　我国的税种结构：多种税、多层次、以商品税为主体的复合税种结构。

　　（2）税收收入结构

　　税收收入是税收运行的结果，税收收入结构反映了税收分配活动的广度和深度，是税种结构的数量反映，也是税负水平的指示器。

　　分析税收收入结构，可以运用总量指标和个量指标。

　　总量指标包括：

　　a. 不同税种的收入占税收总收入的比重，反映各税种在税制中的地位以及现有税制体现公平合效率的程度；

　　b. 不同产业和经济部门税收收入占税收总收入比重，反映产业结构状况和税源分布；

　　c. 不同类型企业税收收入占税收总收入比重，反映不同类型企业在国民经济中的地位和对社会的贡献率；

　　d. 不同地区税收收入占总收入的比重，反映不同地区经济发展水平的差异及经济布局的状况；

　　e. 中央政府及地方政府的税收收入占税收总收入的比重，反映税收收入的最终归属和国家财力集中或分散的程度。

　　个量指标是以某个税种收入或某个地区税收收入为依据进行的分析。

　　（3）税制要素结构

　　指税制中纳税人、课税对象、税率等基本要素内部的具体构成，主要包括纳税人结构、课税对象结构、税率结构。

　　3.税制结构与经济结构的关系

　　（1）经济结构决定税制结构

　　（2）税制结构影响或反作用于经济结构。

　　合理优化的税制结构有利于现有经济结构合理因素的发挥，促进现有经济结构的自我完善。

　　4.税制结构优化

　　（1）能否促进经济稳定发展；（功能上）

　　（2）能否满足财政支出需求。（收入上）

　　美国经济学家维克里和米尔利斯共同获得1996年诺贝尔经济学奖

　　十六届三中全会税制改革的主要内容：

　　按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革；改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，是党扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消

　　有关收费；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。

　　（四）国际税收

　　掌握国际税收的概念，掌握国际税收与一般税收的联系与区别，掌握税收管辖权的含义及其种类，熟悉国际重复征税的形成原因，熟悉税收管辖权交叉重叠的类型，掌握减轻或免除国际重复征税的主要方法。

　　1. 国际税收的概念

　　是指两个或两个以上的国家政府行使各自的征税权利，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系，是经济国际化的必然产物。广以的国际税收所形成的税收分配关系涉及所得税、财产税、关税及商品税，狭义的国际税收所形成的税收分配关系只涉及所得税。

　　2. 国际税收与一般税收的关系

　　国际税收：1）国家之间的税收分配关系2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。

　　国际税收以一般税收位基础和前提，是一般税收在国际经济发展到一定历史阶段的产物。

　　联系：都与国家有必然联系；都是凭借国家的政治权力进行的分配；一般税收中的涉外税收要遵循国际税收的准则和规范。

　　区别：一般税收属于国家内部事务，国际税收反映国家之间的权益分配关系；一般税收是通过一国的法律制度形成的，对纳税人具有强制性，国际税收则是通过协商或谈判形成；一般税收按课税对象不同可分为不同税种，国际税收不能划分为独立的税种，只有涉及的税种。

　　3. 税收管辖权

　　国际税收核心是税收管辖权。

　　税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，它表现为一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税。（独立性、排他性）

　　按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。

　　具体操作（国际惯例）：对居民纳税人实行居民管辖权，即居民纳税人对境内境外的全部所得负有纳税义务，不受国境的限制；对非居民则实行地域管辖权，即非居民纳税人只对征税国境内的所得负有纳税义务。

　　4. 国际重复征税及其免除

　　国际重复征税时各国税收管辖权交叉重叠的结果。

　　重复征税类型：不同税收的重复（居民与地域、公民与地域、公民与居民）；同种税收（居民与居民、地域与地域）

　　避免重复征税国际办法：

　　1）缔结双边与多边税收协定

　　2）确立地域管辖权优先。

　　减轻与免除国际重复征税办法：免税、扣除、低税、抵免（普遍采用）。

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